2024 年起，IFRS正式適用於報導期間，並完整承接 TCFD 的四大架構，使氣候揭露邁向更一致、更可比較的國際標準。隨著各國陸續在 2025 至 2027 年間推動強制採用，台灣企業也將在 ESG 報告中面臨更高透明度與數據化要求。

許多企業目前面臨明顯痛點：不清楚 TCFD 與 IFRS的差異、不知道準備該從哪裡著手，或擔心不足的氣候揭露會影響供應鏈資格、客戶問卷或評分。

競爭力企管將協助企業深入了解TCFD與IFRS的關聯與差異，讓氣候揭露能同步接軌國際趨勢，打造更具信任度的 ESG 報告。

TCFD與IFRS背景

TCFD 是全球最早出現的氣候揭露框架，核心在於要求企業從治理、策略、風險管理與指標目標四面向揭露與氣候相關的財務資訊，已成為全球企業氣候資訊揭露的主要參考架構。

ISSB（國際永續準則理事會）則是在 IFRS Foundation 之下建立的永續準則制定單位，其發布的 IFRS S2（氣候相關揭露準則）是專門針對氣候相關風險與機會所設計的可比較標準。

IFRS S2 直接以 TCFD 的架構為骨幹（治理、策略、風險管理與指標與目標），並進一步引入具體揭露要求、產業指標與財務關聯性資訊，使揭露內容更加嚴謹與量化。

因此，國際上就有 IFRS S2 是 TCFD 的「正式後繼標準」的說法，原因在於 IFRS S2 吸收了 TCFD 的所有核心揭露要求，並以 ISSB 永續準則形式加以整合與強化，使全球氣候揭露更具一致性與統一性。

TCFD 與 IFRS S2 的整合

• 架構沿用 TCFD：治理、策略、風險管理、指標與目標四大支柱無縫接軌

• 從框架到標準升級：IFRS S2 將原則型架構擴展為 具體、標準化揭露要求

• 量化與財務強化：增加排放數據、財務影響、行業指標

• 角色轉移：TCFD 已完成任務，ISSB 永續準則正式接手

• 全球揭露趨勢統一：企業可在不同市場使用一致的氣候揭露語言

TCFD與IFRS S2差異比較

ESG 報告書揭露變化

1️⃣ 氣候風險需量化：過去僅描述風險類型即可，如今必須以財務影響、敏感度分析、情境分析等資訊呈現其可量化程度

2️⃣ 指標與目標揭露需更精細：企業需揭露排放源界定、數據計算方法、減排路徑與跨年度比較，避免僅以敘述方式呈現績效。

3️⃣ 淨零策略需提供財務推估： 包括轉型成本、技術投資、碳費／碳稅暴露度等，讓投資人能判斷企業淨零路徑的可行性。

4️⃣ 董事會治理必須有證據：IFRS S2 明確要求說明董事會如何監督氣候風險，包括會議紀錄、決策頻率、績效連動等證據，而非僅列出職責。

5️⃣ 供應鏈的氣候資料需求擴大：由於S2要求更完整的範疇 3評估，企業需向供應商取得排放或氣候風險資訊，牽動整體供應鏈揭露能力。

隨著國際準則對齊趨勢明確，台灣企業若希望 ESG 報告仍具競爭力，必須及早補強量化能力、治理證據蒐整與供應鏈資料管理。

對台灣企業的影響

• 外商供應鏈提高氣候揭露要求

• 跨國集團要求供應商揭露溫室氣體排放與氣候風險管理策略

• 不僅提供基本數據，也要呈現管理制度與改善行動

• 金融機構對 S2 格式與量化資料的需求上升

• 銀行與投資人在授信、綠色債券、股權投資中依賴標準化氣候資訊

• 氣候財務影響的揭露對資金成本與投資決策具直接影響

• 大型企業要求供應商提供更完整氣候資料

• 範疇 3（Scope 3）排放與減碳策略成為供應鏈 ESG 核心

• 供應鏈資料整合能力成為國際合作的必要條件

• 驗證與查證要求升級

• 氣候資訊與財務資訊關聯增強，第三方查核頻率提高

• 強調資料一致性與可靠性，以符合國際投資人與監管要求

• 整體影響

• ESG 報告從外部公關文件轉向企業治理與財務透明核心

• 台灣企業需提前建立量化能力、供應鏈資料管理及查核流程

企業應對策略

為了快速對應 IFRS S2 / TCFD 的氣候揭露要求，台灣企業可採取以下五項行動：

1️⃣進行 Gap 分析：評估現有 ESG 報告與 IFRS S2 要求的落差。

2️⃣完成溫室氣體盤查與 SBTi 目標檢視：盤查範疇 1、2、3 排放，檢視現行減碳目標是否符合科學基礎目標（SBT）。

3️⃣設定初步氣候風險矩陣：將物理風險與轉型風險依財務影響分級。

4️⃣啟動簡版情境分析：評估不同氣候情境下的財務衝擊，為董事會提供決策參考。

5️⃣與驗證或顧問合作建立長期揭露制度：確保揭露資料可持續、可驗證，形成制度化管理。

透過這五項行動建立對 TCFD 與 IFRS S2 的初步應對策略。

常見問題

❓ Q1：TCFD 與 IFRS S2 有何差異？
💡 A： TCFD 是原則性框架，提供治理、策略、風險管理與指標目標四大支柱；IFRS S2 則是標準化準則，沿用 TCFD 架構但增加量化、財務關聯性及具強制性的揭露要求。

❓ Q2：台灣企業何時需遵循 IFRS S2？
💡 A： IFRS S2 自 2024 年起正式適用於報導期間，並將於 2025–2027 年間陸續推動強制採用。

❓ Q3：企業應如何準備 ESG 報告以符合 IFRS S2？
💡 A： 可先進行 Gap 分析，盤查溫室氣體排放並檢視 SBTi 目標，建立氣候風險矩陣與簡版情境分析，最後與驗證或顧問合作，形成長期揭露制度。

❓ Q4：IFRS S2 對供應鏈揭露有何影響？
💡 A： 要求企業向供應商取得更完整氣候資料，尤其是範疇 3 排放與減碳策略，影響供應鏈 ESG 能力與國際合作資格。

❓ Q5：董事會治理揭露需注意哪些要點？
💡 A： 除了列出職責外，需提供會議紀錄、決策頻率與績效連動等證據，確保揭露可查核、可信且量化。

總得來說，IFRS S2 承接 TCFD 的四大架構，台灣企業面臨的 ESG 報告要求邁入量化、財務關聯與標準化的新階段。面對氣候風險揭露、董事會治理證據、供應鏈資料管理與淨零策略財務推估的挑戰，企業應及早盤查現況、設定目標、建立情境分析，並與驗證或顧問合作，確保資料可查核、可持續。掌握 IFRS S2 的核心要求，將讓企業在國際市場保持競爭力，提升 ESG 報告信任度與透明度。

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參考資料：金管會、安永永續、勤業眾信、IFRS、TCFD、PwC

圖片來源：Freepik

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